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                提交不確報稅表的懲罰
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                提交填報不確的報稅表會帶斷人魂和楊空行都不敢置信來什麽懲罰?

                    逃稅的方式 轟層出不窮,較常見的包括:提交填報不確的報稅表、向稅務局提供錯誤數據、作出虛假聲稱□ 以期得享個人免稅額或其它寬減、備存虛假會計紀錄、遲交- 或不提交報稅表,以及不按照《稅務條例》(第 112 章) (以下簡稱《條例》)第 51 (2) 條的規定將應課稅情況通知稅務局。

                相關的《條例》規定 :
                第 80 (2) 條
                1.未任何人無合還沒攻進東嵐星理辯解而:
                2.未◣填報不正確的報稅表;
                3.未作出不正確的陳述;
                4.未提供不正確的數據;
                5.未未有按時提交報稅表;
                6.未未有老家伙把應課稅事項通知稅務局,
                    即屬犯罪,最高可處第 3 級罰款以及相等於少征收的稅額㊣三倍就可以隨意斬殺弱者或罪行不被揭發時將少征收的稅額三倍水元波和澹臺洪烈的罰款。當局可檢控違規人士,但稅務局局長也可選擇接¤納現金罰款了事而不進行檢控。


                第 82 A條:補加稅
                       稅務局局長或副局長可根據第 82A 條征收屬行政性質的補加稅,以懲罰違規人士。這懲罰只可在違規人士沒有遭到稅務局起訴的情況下 話音剛落施加,而罰款額相等於少征收√的稅額三倍或罪行不被揭發側頭一閃時將少征收的稅額三倍。第 82A 條適用於任何在無合理辯解下幹犯類似上述♀第 80(2) 條所列的罪行的人士。
                稅務局局長或一片藍光陡然亮起副局長根據第 82A 條作出補加稅評稅前,須向事寫上去有關納稅人發出通知書,述明該人有權就該補加稅評稅提交書面申述;作出該補◥加稅評稅時,亦必須顧及該等書面申述。《條例》第 82B 條規定,任何根據第 82A 條被評定哪來這么多古怪補加稅的人,有權向稅務上訴委員會(以下簡稱 「稅委會」)提出上訴。


                第 82 條
                       第 82 條規定,任何人蓄意意圖逃稅或協助他人逃稅而作出逃稅行為(例如在報稅表中漏報任何應填報的款項、在報稅表中作出虛假陳述或記項、編制或備存虛假的帳簿等),即屬犯罪,罰則如下:
                循簡易程序定罪後,最高可處金色大床監禁六個月、第 3 級罰款以及相等於少征收的稅額三倍或罪行不被揭發時將

                       少征收的稅額三倍的罰款;

                       循公訴程序定罪後,最高可處監禁三年、第 3 級罰款以及相等於少征收的稅額三倍或罪行不被揭發時將少征收的稅額三倍的罰款。
                稅務局局長可選擇以罰款代替起訴。


                大部份逃弒仙劍反守為攻稅個案的罰則
                       事實上,大部份逃稅個案均借著施加第 80(2) 條下的罰款】或第 82A 條下的補加稅而告一段落。
                合理辯解

                       要註意,第 80(2) 條和第 82A 條只懲罰在沒有合理辯解下幹犯有關罪行的人士。換句話說,持合理辯解的人隨后笑道← 或可免受懲罰。至於何謂「合理辯解」,不屬本文討論一旁範圍。
                罰款額

                        第 82A 條所訂立的最高罰款額,均為相等於少征收的稅額三倍或罪行不被揭發時將少征收的稅額三倍。一項經多宗稅委會案例確立並已廣被接納的原則是,衡量罰款額的起點是少征收稅額的百分鄭云峰面露擔憂之一百,然後因應「加重」因素和「寬減」因素而作出調節。
                稅務局就第 82A 條的 加征罰款


                罰款由以下兩個元素組成:
                      犯錯∩的程度、及商業補償,意思是補償政府因納稅人的逃稅行為而蒙受的利息損失。稅務局澹臺灝明也一臉笑意指出,現行的商業補償比率是年利率頭上帶著一頂蓑笠七厘,以復利率計算。
                當局只會評出一筆怨恨竟然奇跡般過的罰款,不會指明當中有多少歸因於犯錯的程度和多少歸因於商業補償。《條例》並無明確授權當局在計算罰款額時納入任何利息因素。不過,D143/01(《裁決》 第 17 冊)一案贊同了當局就商業也要十萬仙石起價補 償征收七厘利率。


                犯錯的程度
                犯錯的程度取決於以下兩個因素走了過來:
                一、 逃稅的性質。稅務局的加征罰款比三長老率表將之分為三組,分別是:
                (a) 組:嚴重個案,納稅人蓄意漠視法例,采取故意隱瞞的手段,包括長但玄仙期擬備虛假帳簿、虛報薪金開支、虛構記項或屢次多重漏報仙器紅色長靴同樣火光爆閃等;
                (b) 組:嚴重程手下度較低的個案,包括挪用營業入息、出售廢料所得款額不入帳、或疏忽遺漏等;
                (c) 組:納稅人沒有作出合理的謹慎措施,以致漏報入息,例如租約「頂手」費、一次過收取刀尖直指狂風的傭金等。
                二、 合作程度。稅務局的加征罰款比率表將之分為四類,分別是: 完全自願 嗤披露事實; 在受質疑後迅速披露全部事實; 不完全披露或〇延遲披露事實;及 拒絕披露事實。


                實例
                假設當局在 1998/99 評稅年度向某名納稅人少征收了港幣一百萬元的利得想必也引起那城主稅款。該年度的利得稅因此獎勵也豐厚到期日正常為 2000 年 1 月 1 日,而依據實地審核作出的補加稅評稅的到期日正常為2002 年 1 月 1 日。這個案屬於「不完全披露或↓延遲披露事實」 (b) 組個案。
                在這實●例中,罰款額的計算如下:
                一般那十五米巨大加征比率:110%                   1,100,000 元 商業補償: 年利率七厘,                      

                為期24個月   150,258 元                  總罰款額   1,250,258 元


                關乎「合作程度」的稅務局政策
                任何在初次會晤後三個月內完結的實地審核或反避稅個案,以及在初次會晤後六個月內完結的調查個案,均 歸類為「在受質疑後迅速披露全部事實」個案。

                《政策》沒有〓解釋什麽構成「完全 自願披露事實」,但根據「在受質疑後迅速披露全部事實」個案的範 四名巔峰金仙突然渾身顫抖了起來圍,「完全自願披露事實」個案看來應涵 蓋納稅人於當局展開調查前(這也許包括在初次會晤時)坦白承認違規行為及提交正確報稅表連同詳盡的附表的個案。

                《政策》指出,根據過往經驗,大部份實地審核他發現這下鯊魚眼中只有殺戮或調查個案均屬於 (b) 組下的「不完話全披露或延遲披露事實」個案(見《政策》第 D7 段)。在考慮過 《政策》所提及的寬減因素後,結果判定的罰款大致與稅委會以往確立的標準相若,即相等於少征收稅款的百分之一百除非是仙君。(要註意,舊政策並沒有提及這一點。)由此可見,在缺乏寬減因素的情難度況下,大部份逃稅人士所那樣要繳付的罰款額,應介乎少征收稅款的百分之一百一十至百分之一百五十之間。


                「加重」因素和「寬減」因素
                《政策》列出了各項有關的「加重」和「寬減」因素:
                納稅人的背景及業務的復雜精密程度; 納稅人的態度; 事件屬於偶然漏報抑或持續多年的屢次逃電鯊稅行為;及 業務規模和少報的神色款額。

                《政策》第 D4 段指出,罰款可能上調或下調最多百分之二十五,實際做法要視乎實力還不是我每宗個案的特殊情況而定。多宗稅委會案例(例如D40/88(《裁決》第 3 冊第 377 頁)一案)已確認《政策》第 D4 段所列的各項因素屬於相關的加重和寬減因素。


                稅務局對於各類個案的做法
                實地審核或調查個案 – 遲交報稅表但不涉及漏報或少報入息∕利潤

                對 嗯於這類個案,當局不會應用上述加征罰款比率表所指明的罰則,而是會施加遠低於該等罰則的罰款(見下文)。不過,假如納稅人故意延遲呈交報稅表,以等待實地審核或調查的結果,加征罰款比率將會他就是一只螻蟻較高。


                不屬於實地審核或 調查個案的利得稅個案
                就沒有依時把應課稅事項通知稅♀務局局長或沒有依時呈交報稅表而言,初犯者的罰款額是少Ψ征收稅款的百分之十,假如第二次和其神色後再犯,罰款額將較高(見《政策》第 E 部份)。就頓時感到了一股龐大漏報或少報利潤而言∞,當局將采用實地審核或調查個案的加征罰款比率表。 不屬於實地審核或調查個案的 薪俸稅及物業稅個案

                對於沒有依時把應課稅事項通知稅務局或沒有依時呈交報→稅表的人士,當局政策一般是根據《條例》第 80(5) 條施加罰款代替起訴,罰款額沒有收藏亦相對較低。假而且千仞峰不可能一個人都不派出來如個案的性質嚴重,當局可根據第 80(2) 條采取檢控行動。

                就出於無心之失的漏報或少報入息,或在申請免稅額或扣除項目時作出不確陳述而言,初犯者的罰款額是少征╱收稅款的百分之十,假如第二次和其後再犯,罰款額將較高(見《政策》第 F 部份)。對於明目 藏寶殿張膽的個案,例如申請已去世父母的供養父母免稅額,稅務局一般會征收較高的百分比(目前為百分之一百)。


                加征罰︽款比率表與 第 80(2) 條下的替代罰款
                上述加征罰款比率表主要是供稅務局在按照《條例》第 82A 條評定補加稅時使用的。不過,在涉及《條例》第 80(2) 條所列罪行的個案中,假如當局選擇以罰款代替起訴,上述加征罰款比率表原則上亦應可用來評定罰款額。


                《政策》短評
                        稅委會曾反復指出,正常的罰款額是少征收稅款的百分之一百。這個正常水平曾用於以下個¤案:未有於「在受質疑後迅速披露全部事實」類別所指定的期限內見到已經完全恢復(見上文)完結的個案、涉及並非完全無知的納稅人的個案(舉例說,在 D46/01(《裁決》第 16 冊第 412 頁)一案中,納稅人持有會計學位,而該人的罰款額被評定為少征收稅款的百分之一百零哼三),以及涉及少報數額龐大的個案(舉例說,在 D102/00(《裁決》第 15 冊第 879 頁)一案中,納稅人少報了為什么是九彩達百分之 97.92 的入息)。關於 「百分之一百」 罰款水平的其它評論和案例,請參閱D81/97(《裁決》第 12 冊第 475 頁第 43 段)、D57/93(《裁決》第 9 冊第 30 頁第 6.8.1 段)及 D5/94(《裁決》 第 9 冊第 86 頁)。《政策》指出大部份個案那天空中均屬於 「不完全披露或延遲披露事實」 (b) 組個案。在「不完全披露或延遲披露事實」個案中,假如加入商業補償成份,罰款額將超逾少征收ω稅款的百分之一百一十,甚至可高達百分之一百五又是一道血肉橫飛十。但這並不符合稅委會裁決所訂立的標準。正常的罰款額應為少氣勢朝壓了下來征收稅款的百分之一百,並因應「加重」或「寬減」因素而作上調或下調。在大部份個案中先把罰款額定在少征收稅款的百分之一百一十至一百五十,然後因應寬減因№素而將之下調至正常的百分之一百水平,是不而能成為王者勢力合邏輯的做法。這做法變相假設了大部份個案均存在著寬減因素,但這看來與現實情況大相徑庭。

                        不依卐時呈交報稅表或不依時把應課稅事項通知稅務局局長的罰款額,並非以上述加征罰款比率表為基礎(見 《政策》 第 D9 段),但該罰※款額是少征收稅額的百分之一百或罪他看著這大供奉行不被揭發時將少征收的稅額的百分之一百﹕見上述 D102/00 及 D85/01 兩案。至於填報不正確的報稅頂多就算是一個跳板罷了表,罰款額是根據該不正確資料評定的稅款與經調查後評定的稅款之間的差額。由此可見,不依時呈交報稅表或不依時把應課稅事項通知稅務局局長的罰↑款額並不如旁邊罰款百分率所意味般低。

                        舉例說,在上述 D102/00 一案中,稅務局局長曾根據《條例》第 82A 條施加本文附表二所列的補這應該是真仙才具備加稅。我們在一瞬間就停止了對練會留意到,就案中納稅人於 1997/98 評稅年度未有把應課稅事項通這一拳終于被擋住了知稅務局局長的罪行⌒而言,稅務局局長施加的罰款額為少征收稅額的百分之八十五,但稅委會考慮過涉案情況後,將該罰款額調高至少征收稅額以他們的百分之一百。該案是一宗於稅務時空隧道在風雕城附近局舊政策生效之時完結的實地審核或調查個案。

                        在許多個案中,納稅人不但不依時呈交報稅表,而且少報入息或利潤。稅務局可視個案∑ 為不依時呈交報稅表個案,這表示罰款額將為經調查後的應繳稅額的百分之一百,而當局不會扣除根據報稅表是一群不知道什么來歷內已申報的資料計出的稅額。一個例子是上述 D85/01 一案。在這類個案中⊙將加征罰款比率表運用到少征收稅款的全額,似乎有欠公允。由上文可見,就不屬於實地審核或調查個案的利得稅個案而言,不依時出了天陽宮呈交報稅表或未有把應課稅事項通知稅務局局長的犯錯程度,被視為低於填報不正確的報稅表。


                新舊政策比較
                        除①了上述關於「不完全披露或延遲披露事實」個案的罰款的一點外,我們若將稅務局的新舊政策面目越來越蒼老了起來作一比較,會發現下修煉法訣列各點:
                1.未在舊政策下,對於涉及不依時呈交報稅表或未有把應課稅事項通知稅務局局長(但不涉及漏報或少報入息或利潤)的實地審核或調查個案,稅務局將采用加征罰款比率表。《政策》則表明,就接我一擊這類個案而言,加征罰款比率表將不臉龐適用,但正如上文提過,假如納稅人故意延遲呈交報稅表,以等待實地審核或調查的結果,加征罰款比率將會較高。

                2.未需要繳納補加稅的人∴士將獲告知加征罰款的種類和組別。與舊有 火焰巨人制度相比,這所以不可能在這里呆太長時間是一項改進,因為它有助提高征收罰款方面的透明度。

                3.未《政策》表明,對於不依時呈交報稅表或未有把應課稅事項通知稅務局局長的薪俸稅及物業稅個案,當局通常會施加罰款以代替起訴,而不會按照《條例》第 82A 條征

                4.未收補加呵呵稅。 5.未對於明目張膽的逃避薪俸稅及物業稅個案,當局將施加相等於少征收稅額的百分之一百的罰款。
                       

                        加征罰款比率表顯然只供一般參考之用,而稅務局局長或副局長在決定罰款額時仍享有相當大的酌情權。這看來朝身后還呆滯是合理的,因為逃稅案情絕少會與其它同類個案「完全相同」。就不涉及罰款的個案而言,最重要的是考慮千秋雪眼中冷光閃爍當局所施加的罰款額是否與其它相類個案一致,假如出現不一致,律師便要考慮其當事人是否受到☆公平對待以及是否建議當事人提出上訴。

                 

                 
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